Estados de situación financiera

Los estados financieros muestran todos los hechos que tienen incidencia económica-financiera en las actividades de un ente público durante un periodo determinado y que son necesarios para mostrar los resultados del ejercicio presupuestal y la situación patrimonial, conforme a una estructura, oportunidad y periodicidad establecida por Ley.

El Estado de Situación Financiera es un documento que refleja precisamente la situación financiera de un ente económico, ya sea entidad privada o pública, y muestra a detalle en una fecha determinada un análisis comparativo.

Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica pueda obtenerse de manera uniforme.

En su estructura se encuentran cuentas de activo, pasivo, patrimonio o hacienda pública, con la finalidad de mostrar información relativa a los recursos y obligaciones de un ente público a una fecha determinada.

La estructura con que se presenta la información en un formato con criterio estándar, permite mostrar los cambios en la posición financiera del ente público de tal modo que facilite su análisis, la toma de decisiones y las funciones de fiscalización.

En el presente trabajo se elaborará un estado de situación financiera con la finalidad de conocer cómo es que se ordenan los rubros que presenta la balanza de comprobación y comprender cómo es que sus saldos se deben presentar de acuerdo a su grado de disponibilidad o de exigibilidad y también si el estado de situación financiera puede presentarse con un formato diferente a lo estipulado por el CONAC:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

 

El Estado de Situación Financiera también conocido como Balance General, Balance de Situación o Estado de Situación Patrimonial, tiene como objetivo reflejar la situación económica y financiera de una entidad en un tiempo determinado.

Para elaborarlo es muy importante hacer los registros en 2 libros contables:

§  Libro de diario o libro de cuentas, donde se registran día a día los hechos económicos mediante un asiento o partida

§  Libro de mayor, donde se recogen todas las operaciones económicas registradas en las distintas cuentas contables de manera cronológica.

Para elaborar el Estado de Situación Financiera es necesario tener registradas todas las operaciones contables, de manera cronológica en el Libro Diario y aplicar el principio de “partida doble” en el Libro de Mayor, extrayendo los montos de cada cuenta del Libro Diario. Y sólo cuando los montos totales de cada cuenta de Libro Mayor estén equilibrados, se procede a rellenar el estado de situación financiera, con la diferencia de montos del debe y el haber. (Comunidad Cibernética de Formación Financiera).

Se muestra a continuación la estructura del Estado de Situación Financiera con formato y criterio establecido por el CONAC, derivado de la reforma al capítulo VII del Manual de Contabilidad Gubernamental, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera.

H. AYUNTAMIENTO DE EL ORO MÉXICO
ESTADO SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
Nombre de la cuenta	2017	2018	Nombre de la cuenta	2017	2018
ACTIVO			PASIVO
Activo Circulante			Pasivo Circulante
Efectivo y Equivalentes	3,875,400.00	5,865,000.00	Cuentas por Pagar a Corto Plazo	1,280,032.00	206,755.00
Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes	412,600.00	932,800.00	Documentos por Pagar a Corto Plazo	0.00	0.00
Derechos a Recibir Bienes o Servicios	119,700.00	735,900.00	Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo	0.00	0.00
Inventarios	0.00	0.00	Títulos y Valores a Corto Plazo	0.00	0.00
Almacenes	0.00	0.00	Pasivos Diferidos a Corto Plazo	0.00	0.00
Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes	0.00	0.00	Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo	0.00	0.00
Otros Activos Circulantes	0.00	0.00	Provisiones a Corto Plazo	0.00	0.00
			Otros Pasivos a Corto Plazo	0.00	0.00
Total de Activos Circulantes	4,407,700.00	7,533,700.00	Total de Pasivos Circulantes	1,280,032.00	206,755.00
Activo No Circulante			Pasivo No Circulante
Inversiones Financieras a Largo Plazo	0.00	0.00	Cuentas por Pagar a Largo Plazo	0.00	560,000.00
Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo	0.00	0.00	Documentos por Pagar a Largo Plazo	0.00	0.00
Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso	21,891,300.00	20,217,200.00	Deuda Pública a Largo Plazo	0.00	0.00
Bienes Muebles	461,200.00	3,545,310.00	Pasivos Diferidos a Largo Plazo	0.00	0.00
Activos Intangibles	0.00	0.00	Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o en Administración a Largo Plazo	0.00	0.00
Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes	-      7,576.00	-       8,655.00	Provisiones a Largo Plazo	0.00	0.00
Activos Diferidos	0.00	0.00
Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes	0.00	0.00	Total de Pasivos No Circulantes	0.00	560,000.00
Otros Activos no Circulantes	0.00	0.00	Total del Pasivo	1,280,032.00	766,755.00
Total de Activos No Circulantes	22,344,924.00	23,753,855.00	HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO
			Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido	0.00	0.00
			Aportaciones	0.00	0.00
			Donaciones de Capital	0.00	0.00
			Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio	0.00	0.00
			Hacienda Pública/Patrimonio Generado	21,443,984.00	21,679,000.00
			Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro)	4,028,608.00	4,813,192.00
			Resultados de Ejercicios Anteriores	0.00	4,028,608.00
			Revalúos	0.00	0.00
			Reservas	0.00	0.00
			Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores	0.00	0.00
			Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio
			Resultado por Posición Monetaria	0.00	0.00
			Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios	0.00	0.00
			Total Hacienda Pública/Patrimonio	25,472,592.00	30,520,800.00
Total del Activo	26,752,624.00	31,287,555.00	Total del Pasivo y Hacienda Pública/Patrimonio	26,752,624.00	31,287,555.00
SUMAS	26,752,624.00	31,287,555.00		26,752,624.00	31,287,555.00
REALIZÓ			AUTORIZÓ

Análisis.

Como se puede apreciar en el presente estado de situación financiera comparativo, informa de manera resumida la situación económica y financiera del ente en un momento determinado. Dicha información debe presentarse anualmente en la entidad.

Para poder hacer una adecuada toma de decisiones, es importante tomar en cuenta también los estados de cambios en el patrimonio, estado de flujos de efectivo y las notas de memoria.

El Balance o Estado de Situación nos muestra el informe resumido de todos los movimientos financieros de la entidad en el año 2017 y 2018, para poder hacer un comparativo en los movimientos de activo de las cuentas de efectivos equivalentes, Derechos a recibir Efectivos o Equivalentes, Derechos a recibir Bienes o Servicios. Así como las cuentas de Activo no Circulante de Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso, Bienes Muebles y la respectiva Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes, lo que suma el total de sus activos.

Comprobando que aumentó considerablemente sobre todo en sus cuentas de Derechos a recibir Efectivo o Equivalentes, Derechos a recibir Bienes y Servicios y la cuenta de Bienes Muebles.

En cuanto a las cuentas de sus Pasivos, se comprobó que disminuyeron sus compromisos en cuanto a las cuentas por pagar a corto y se adquirieron nuevas a largo plazo, tanto su patrimonio como su ahorro, tuvieron aumentos mínimos pero considerables, reflejando los Resultados de Ejercicios Anteriores.

Por lo tanto, la importancia y objetivo de los Estados Financieros es revelar información de forma consistente, veraz y oportuna, de todas y cada una de las operaciones del ente público, para poder cumplir con los 4 grandes objetivos de la administración pública y siempre apegados a la Ley General de Contabilidad Gubernamental para dar a conocer la aplicación del presupuesto autorizado por el Gobierno Federal, que sobra decir, representa responsabilidades formales y legales, hacia la ciudadanía, pues la contabilidad gubernamental es del dominio público y debe informarse obligatoriamente sobre los resultados de la gestión pública, para cumplir no sólo con la armonización, si no con la rendición de cuentas y homologación de la información.

 

CONCLUSIONES.

El Estado de Situación Financiera está conformado estructuralmente con cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio o Hacienda Pública, que se presenta de acuerdo al Plan de Cuentas y el Instructivo de Manejo de Cuentas, para reflejar la situación financiera en que se encuentra el ente público.

Debe de ser comprensivo o entendible para todos los usuarios de la información, es decir que debe de integrar o comprender todas las actividades u operaciones de la entidad.

De acuerdo a los Postulados Básicos, debe tener consistencia, es decir, que la información que contiene debe de tener coherencia y lógica para todos los efectos de información.

La Relevancia es muy importante, pues ayuda a mostrar todos los aspectos principales del desempeño de la entidad, de tal manera que pueda influir en la toma de decisiones económicas de todos los que utilizan la información, ayudando a evaluar los hechos pasados, los presentes y los futuros, para confirmar o corregir evaluaciones que se hayan realizado anteriormente.

Deben tener características de confiabilidad, pues muestran el reflejo fiel de la realidad financiera del ente público y por consiguiente también comparabilidad, es decir que, los estados financieros permitan que se puedan comparar entre un periodo y otro, con la finalidad de identificar las tendencias de la situación financiera en que se encuentra el ente. (EConta 2012).

Comprendido lo anterior, se elaboró el estado de situación financiera conforme al formato y criterio establecido por el Consejo Nacional de Armonización Contable, ordenando los Activos de acuerdo a su grado de disponibilidad y clasificándolos en Activos Circulantes y No Circulantes, incluyendo las depreciaciones y amortizaciones correspondientes; y los Pasivos se presentan con base a su grado de exigibilidad clasificándolos en circulantes y no circulantes, revelando las restricciones a las que el ente público está sujeto y también sus riesgos financieros, de tal manera que a los activos se le reste los pasivos y la diferencia nos refleje la Hacienda Pública o Patrimonio.

La balanza de comprobación nos permite comparar los cambios ocurridos en la situación financiera del ente público. (UNADM 2019).

 

BIBLIOGRAFÍA.

 

Comunidad Cibernética de Formación Financiera. (s.f.). Estado de Situación Financiera. 26 de septiembre de 2019, de EstadosFinancieros.org Sitio web: https://estadosfinancieros.org/estado-de-situacion-financiera/

Consejo Nacional de Armonización Contable. Estados e Informes Contables, Presupuestarios, Programáticos y de los Indicadores de Postura Fiscal. 17 de septiembre de 2019, de CONAC Sitio web: https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_08_001.pdf

EConta. Contabilidad. (2012). Estado de Situación Financiera. 26 de septiembre de 2019, de Educaconta.com Sitio web: http://www.educaconta.com/2012/01/estado-de-situacion-financiera-segun.html

Jauregui Anton. (2017). Estado de Situación Financiera: Estructura y Ejemplo. 26 de septiembre de 2019, de Lifider.com Sitio web: https://www.lifeder.com/estado-situacion-financiera/

Na Lee. (s.f.). Estado de Situación Financiera. 26 de septiembre de 2019, de Monografías.com Sitio web: https://www.monografias.com/trabajos100/estado-situacion-financiera/estado-situacion-financiera.shtml

Universidad Abierta y a Distancia de México. (2019). Unidad 3. Presentación y Revelación. Notas a los estados financieros. 18 de septiembre de 2019, de UNADM Sitio web: https://unadmexico.blackboard.com/webapps/blackboard/content/listContent.jsp?course_id=_65823_1&content_id=_2220576_1&mode=reset