Retención de ISR, IVA y 3% Sobre Nómina

 

INTRODUCCIÓN.

 

Constitucionalmente, es obligación de los mexicanos contribuir con el gasto público de manera proporcional y equitativa, tal como lo disponen las leyes sobre los impuestos tanto federales, como estatales y municipales.

Los impuestos Federales en México, son aquellos impuestos que se aplican, dependiendo de las actividades que el contribuyente realice, ya sea residente nacional o extranjero y cuyos ingresos  los obtenga o sean provenientes de territorio nacional.

Los impuestos Estatales, son aquellos impuestos aplicados dentro de cada estado y que no inciden en otro estado más allá de sus fronteras, como lo son el Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal y el 3% Sobre Nómina, que están relacionados con el salario.

Los impuestos Municipales, son aquellos tributos a favor de los gobiernos locales, en donde su cumplimiento no da origen a una contraprestación directa entre el gobierno local y el contribuyente.

La presente actividad tiene la finalidad de determinar en un primer ejercicio, las retenciones por honorarios y arrendamiento. En una segunda parte, se realizará la retención de ISR por Arrendamiento y Servicios Profesionales y, finalmente, se realizará el cálculo del 3% Sobre Nómina.

 

 

 

 

 

 

RETENCIÓN DE ISR, IVA Y 3% SOBRE NÓMINA.

Imagen tomada de Facturama.

El Código Fiscal de la Federación establece como obligación el pago de impuestos por la cual el fisco se asegura de percibir un tributo, así lo refiere Arreola (2016). Una retención es el monto de una percepción o entrada económica que recibe una persona, que debe descontarse para pagar un impuesto, es retenido por el Servicio de Administración tributaria en los ingresos de los contribuyentes (Facturama, 2021).

Las retenciones se aplican a todos los contribuyentes en México, tanto personas físicas como morales, cuya cantidad tiene variación con base a su régimen fiscal, la actividad comercial y su ubicación dentro del territorio mexicano.

El Impuesto Sobre el Valor Agregado y el Impuesto Sobre la Renta son dos impuestos principales que se aplican en las retenciones, ya que son de carácter federal. El primero es una carga fiscal indirecta sobre la producción y adquisición de productos y el segundo, es un impuesto directo que se aplica a los ingresos que incrementan el patrimonio del contribuyente.

Para conocer cómo se determinan las retenciones y cómo es que se realiza el cálculo de los impuestos federales y estatales, que se aplican a los ingresos por sueldos y salarios y la prestación de servicios tanto profesionales como de arrendamiento, se realizan los siguientes ejercicios.

Caso Práctico.

Retenciones por honorarios y arrendamiento.

 

El Contador Jorge Hernández Valdés recibe del Organismo de Agua y Saneamiento en el mes de abril de 2021 la cantidad de $10,800.00 por prestar sus servicios profesionales; además de $7,300.00 de la renta de 3 cuartos para estudiantes. También tiene deducciones por pago de agua por $3,600.00 y predio por la cantidad de $2,100.00 Para realizar el cálculo del ISR de retenciones por honorarios y arrendamiento conforme al art. 14, 100 Título IV, Capítulo II y 106 de la LISR, se tienen los siguientes datos:

-       Ingresos acumulados:                         $32,400.00

-       Deducciones acumuladas                       3.600.00    

-       Deducciones de abril                              2,100.00

-       Retenciones ISR acumuladas                   360.00

-       Retenciones ISR de abril                           210.00

1.- Obtenemos los totales de ingresos, deducciones y retenciones acumulados hasta el mes de abril.

-       Ingresos acumulados:                         $32,400.00

-       Ingresos de abril (honorarios)        +     10,800.00

-       Ingresos de abril (arrendamiento)  +       7,300.00

-       Ingresos acumulados a abril          =     50,500.00

-        

-       Deducciones acumuladas                     $3,600.00

-       Deducciones de abril                       +     2,100.00

-       Deducciones acumuladas a abril     =     5,700.00

 

-       Retención acumulada                             $3,240.00

-       Retención de abril (honorarios)        +      1,080.00

-       Retención de abril (arrendamiento)   +        730.00

-       Retenciones acumuladas a abril      =       5,050.00

 

2.- Se realiza el cálculo correspondiente de acuerdo a la tabla de personas físicas1

             Ingresos acumulados:                        32,400.00

       -   Deducciones acumuladas                   5,700.00

      =  Base gravable                                   26,700.00

     -   Límite inferior                                    13,381.48

       =  Excedente sobre el límite                 13,318.52

       X  % sobre excedente                                  17.92

      =  Impuesto sobre el excedente             2,386.66

       + Cuota fija                                             1.022.01

         = Impuesto a cargo                                3,408.67

         -  Retenciones ISR                                    570.00

                            ISR Por pagar                      2,838.67 

    

 

3.- Se realiza el cálculo correspondiente al Impuesto Sobre el Valor Agregado:

 

           Ingresos por arrendamiento                 7,300.00

      X  % IVA                                                        16%

      =  IVA Retenido                                       1,168.00

 

 

Retención de ISR por Arrendamiento y Servicios Profesionales.

 

1° El señor Lázaro León recibe del municipio de puebla una renta mensual de 50,000.00 (importe) por otorgar el uso o goce temporal de maquinaria pesada, conforme al artículo 114 Título IV, Capítulo III y 106 y 116 Penúltimo Párrafo de la LISR; de la misma manera recibe un pago mensual de $18,340.00 por servicios contables; conforme al artículo 82 de la Ley Federal del Trabajo, artículo 3 de la LIVA.

 

1.    Cálculo de ISR a retener por arrendamiento:

 

          Ingreso total mensual                       50,000.00

     -   Límite inferior                                    26,988.51

       =  Base                                                  23,011.49

       X  % sobre excedente                                 23.52

      =  Impuesto sobre el excedente             5,412.30

       + Cuota fija                                             4,323.58

         = Impuesto a cargo                                9,735.88

         -  Impuesto retenido                                5,000.00

        

                            ISR Por pagar                       4,735.88

    

 

 

2.    Cálculo de ISR a retener por servicios profesionales

 

         Ingreso total mensual                       18,340.00

     -   Límite inferior                                    11,176.63

       =  Base                                                   7,163.37

       X  % sobre excedente                                 17.92

      =  Impuesto sobre el excedente            1,283.67

       + Cuota fija                                            1,022.01

         = Impuesto a cargo                                2,305.68

         -  Impuesto retenido                                1,834.00

 

                            ISR Por pagar                          471.68         

   

3.- Cálculo del IVA por arrendamiento:

            Ingresos por arrendamiento                50,000.00

      X  % IVA                                                        16%

      =  IVA Retenido                                        8,000.00

            Importe arrendamiento + IVA                58,000.00

 

 

 

Cálculo del 3% Sobre Nómina.

 

La empresa “x” tiene a dos trabajadores a su cargo por lo cual deberá determinar el impuesto a cargo, el sueldo del trabajador 1° es de $8,500.00 pesos mensuales y el sueldo del trabajador 2° es de $10,540.00 se pide:

            1.- Determinar el impuesto sobre nómina a cargo de ambos trabajadores.

 

            Sueldo trabajador 1                            8,500.00

       + Sueldo trabajador 2                          10,540.00

         = Total de sueldos pagados                19,040.00

       X   Impuesto sobre nómina                        3%

      =  Impuesto retenido                              571.20

 

     2.- El fundamento legal sobre la tasa del impuesto, es diferente en cada estado. La Ley de Ingresos del Estado de Puebla en su artículo 16 establece el ISN para ese Estado. En el caso del Estado de México, el artículo 56 y 57 del Código Financiero del Estado de México y Municipios, establece un porcentaje del 3% sobre nómina2.

 

 

Anexos

Tabla 1

 

 

Tabla 2

 

 

 

CONCLUSIONES.

 

Como se pudo constatar en la presente actividad, la retención es el pago del impuesto que se aplica directamente a las ganancias tanto de personas físicas como morales, es decir, a todos los contribuyentes mexicanos y cuya cantidad depende de factores como el régimen fiscal, su actividad comercial y en el caso del Impuesto Sobre Nómina, de su ubicación dentro de la República Mexicana.

El IVA y el ISR don dos impuestos federales que se aplican en las retenciones. En el caso del IVA es un impuesto indirecto que es aplicado a la producción en el caso de las empresas y sobre la adquisición de los productos, en el caso del consumidor, y que puede ser por productos y servicios, por transporte, alimentos y plantas hortícolas, alimentos, medicamentos, libros, sillas de ruedas, que tienen un traro de tasa especial.

El ISR es un impuesto directo ya que se aplica a los ingresos que incrementan el patrimonio del contribuyente sea persona física o moral y que puede ser por salarios percibidos, arrendamiento de inmuebles (incluyendo construcción y venta), actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos, ingresos por comercialización o fabricación y por premios obtenidos.

La actividad tiene la finalidad de realizar el cálculo de los impuestos de IVA, ISR y 3% Sobre Nómina a través de casos prácticos para conocer su procedimiento y el sustento jurídico de su determinación y cálculo; ya sea de manera directa aplicando el porcentaje establecido o utilizando las tablas que establecen las tarifa

 

REFERENCIAS PRIMARIAS.

Arreola L. (14 de marzo 2016). Retención de Impuestos. México. Enciclopedia Jurídica https://mexico.leyderecho.org/retencion-de-impuestos/

Facturama. (24 de marzo 2021). Retención. https://facturama.mx/blog/que-significa/retencion-sat-impuestos/

Fiscal Contable. (11 de enero 2021). Tarifa ISR enero 2021. IDC Online https://idconline.mx/fiscal-contable/2021/01/11/tarifa-isr-enero-2021

 

 

REFERENCIAS SECUNDARIAS.

Administración. (20 noviembre 2018). Retención de ISR e IVA por servicios profesionales. Asesor Contable https://www.asesorcontable.com.mx/blog/articulos/retencion-de-isr-e-iva-por-servicios-profesionales

Irigoyen K. (2020). V. El Cálculo de las Contribuciones: Casos prácticos en los impuestos. Jurídicas UNAM. https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/13/6278/8a.pdf 

Facturama. (24 de marzo 2021). Retención. https://facturama.mx/blog/que-significa/retencion-sat-impuestos/#:~:text=La%20Retenci%C3%B3n%20es%20el%20monto,cada%20ingreso%20de%20los%20contribuyentes.

Fiscal Contable. (26 de agosto 2010). Impuesto Sobre Nóminas Estado de México. IDC Online https://idconline.mx/fiscal/impuestos-sobre-nominas/estado-de-mexico

Fisco Clic. (10 de Agosto 2021). Cómo calcular el Impuesto Sobre Nómina.  https://www.fiscoclic.mx/blog/nomina/como-calcular-el-impuesto-sobre-nomina-isn/#:~:text=%2D%20El%20Impuesto%20sobre%20N%C3%B3minas%20se,cantidad%20resultante%20ser%C3%A1%20el%20ISN.

UNADM, BUAP, IPN. (2022). Módulo 22. Contribuciones Fiscales. Unidad 2. Impuestos (Retenciones de salarios e impuestos locales). UNADM    https://campus.unadmexico.mx/course/view.php?id=359#section-5