Clasificación de las contribuciones y los sujetos de los impuestos

 

INTRODUCCIÓN.

 

Para que el Estado pueda desempeñar sus funciones y otorgar bienestar a la población, es necesario que los ciudadanos realicen su aporte obligatorio por medio de las contribuciones, comúnmente llamados impuestos.

La ley faculta al Estado atribuciones para obtener ingresos propios, por medio de la imposición de contribuciones que tienen que aportar los ciudadanos, así como realizar el cobro de la prestación de bienes y servicios que este les provee.

Esta recaudación de impuestos que permite financiar las necesidades del gasto público, tienen sustento en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, así como otros ordenamientos jurídicos, ya sean leyes, códigos o reglamentos, los cuales norman la obligación que tienen todos los mexicanos de contribuir.

Por lo que el presente trabajo tiene la finalidad de conocer la clasificación de las contribuciones, específico los impuestos y derechos, así como los sujetos, tanto pasivos como activos, mostrados por medio de un cuadro sinóptico.

Se abordará por medio de una tabla los tipos de contribuciones vigentes en México, mostrando ejemplos, así como el ente que lo recauda y la norma que lo establece.

Finalmente, se definirán las obligaciones tanto federales como estatales del pago y entero de los sujetos tanto activos como pasivos, así como las instituciones que los recaudan, quiénes son y qué obligaciones tienen.

 

 

 

 

CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES Y LOS SUJETOS DE LOS IMPUESTOS.

Tomada de Youtube

 

Pagar impuestos es tan importante como necesario, pues a partir del cobro de impuestos es que el Estado puede, no sólo recaudar, sino realizar diversas obras o tomar decisiones, asegurándose que los sectores más desprotegidos puedan contar con algún tipo de ayuda o prestación de servicios (Polín, 2020).

Muy a pesar de las insuficiencias y debilidades de los sistemas tributarios, los impuestos son de suma importancia, ya que no sólo ayudan a sostener las funciones del Estado, sino que son un instrumento poderoso para impulsar el desarrollo.

Las contribuciones son tributos que deben hacer los ciudadanos económicamente activos para que el Estado puede hacerse de los recursos suficientes que permitan ofrecer  bienes y servicios como educación, seguridad, justicia, salud, combate a la pobreza, obras públicas y poder impulsar a los sectores económicos los cuales representan una parte importante para el crecimiento económico del país.

Una contribución hace referencia a aquellas prestaciones que hace el Estado en sus funciones de derecho público, tal como lo refiere Díaz (2017) que impone a los ciudadanos, proporcional y equitativamente tal como lo establecen las Leyes.

Para entender mejor su clasificación, se realiza el siguiente cuadro sinóptico.

Ejemplos de contribuciones

IMPUESTOS	CONTRIBUCIONES DE MEJORA	APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL	DERECHOS
1.    IVA 2.    ISR 3.    IEPS   Impuestos federales normados por la Ley del IVA, del ISR y del IEPS, respectivamente y están establecidos en el artículo 2 Fracción III del Código Fiscal de la Federación   1.    Tenencia 2.    Fomento a la Educación Pública 3.    Entretenimiento Público   Impuestos estatales que se aplican dentro de los límites de cada estado.   1.    Predial 2.    Mantenimiento y conservación de vías públicas 3.    Transmisión de domino y adquisición de inmuebles   Impuestos municipales que se aplican a favor de un gobierno local	Infraestructura:   1.    Parques 2.    Avenidas 3.    Carreteras     Servicio Público:   1.    Agua 2.    Electricidad 3.    Transporte público   Establecidos en el artículo 2 Fracción III del Código Fiscal de la Federación	1.    Aportaciones para el Fondo Nacional de vivienda 2.    Cuotas al ISSSTE 3.    Cuotas al IMSS     Establecidos en el artículo 2 Fracción II del Código Fiscal de la Federación	1.    Cédulas profesionales 2.    Actas de nacimiento 3.    Pasaporte       Establecidos en el artículo 2 Fracción III del Código Fiscal de la Federación

 

El sujeto pasivo y sujeto activo

 

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece la obligación que tienen los Mexicanos de contribuir al gasto público en su artículo 31 párrafo IV y en el Código Fiscal de la Federación en su artículo 1º y 5º.

Uno de los elementos esenciales de las contribuciones son el sujeto pasivo y el sujeto activo, es decir, el contribuyente y el Estado, respectivamente, los cuales se describen a continuación.

Sujeto Pasivo: Contribuyente obligado a pagar un impuesto determinado en las leyes tributarias, sea persona física o moral.

Está obligado a pagar impuestos federales como el IVA, ISR, IEPS, IDE y que son recaudados por el SAT; así como impuestos estatales como Tenencia, Entretenimiento público, Por rifas o sorteos y que son cobrados por las Administraciones Tributarias de cada Entidad Federativa y Municipios.

La ley los obliga a contribuir con los gastos públicos.

 

Sujeto Activo: Es el Estado en sus tres órdenes de gobierno, Federal, Estatal y Municipal. Están facultados para recaudar contribuciones como lo son los impuestos como IVA, ISR, IESPT, Predial, ISAN, pero también para exigir el cumplimiento de las disposiciones fiscales a cargo del contribuyente.

Los sujetos fiscales activos más conocidos son el Sistema de Administración Tributaria y las Administraciones Tributarias de cada estado, así como las Tesorerías Municipales. Así como el IMSS, INFONAVIT, CONAGUA.

Están obligados a retener o cobrar y exigir los impuestos.

 

 

 

 

CONCLUSIONES.

En México hace falta la cultura tributaria, pues la población económicamente activa no paga impuestos, a diferencia de los países de primer mundo donde prácticamente toda la población económicamente activa cumple con el pago de sus impuestos.

Es muy común confundir los impuestos con las contribuciones. Los primeros son las cantidades que deben aportar los contribuyentes plasmadas en una ley y las segunda, son tributos que se realizan por obtener beneficios especiales que derivan de las inversiones que hace el Estado en obra pública, prestaciones sociales o de salud; por eso es importante conocer su significado, destino, clasificación, elementos esenciales y las obligaciones tanto federales como estatales que tienen los sujetos activos y pasivos de enterar y pagar.

La mayoría de la población disfruta y utiliza las obras y acciones que realiza el Estado con la recaudación de impuestos, pero tristemente a muy pocos les gusta pagar la contribución.

No pagar impuestos imposibilita al gobierno para que pueda destinar todos los recursos suficientes para abarcar las necesidades de la población, por eso es importante que se cumpla esta obligación que se encuentra establecida por ley.

Ante los crecientes niveles de corrupción en México, es de suma importancia que el Estado utilice el dinero proveniente de los impuestos en aras de igualdad de oportunidades para toda la población, permitiendo una verdadera lucha contra la pobreza y la protección a los derechos fundamentales de los individuos como son libertad, vida, propiedad y seguridad.

 

 

 

 

REFERENCIAS PRIMARIAS.

Cultura Jurídica. (9 de agosto 2021). Clasificación de las contribuciones. Youtube https://www.youtube.com/watch?v=6By7UJfXNfQ&ab_channel=CulturaJur%C3%ADdica

Cámara de Diputados. (12-11-2021). Código Fiscal de la Federación. Artículo 32-G. Secretaría General Sitio web: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

Díaz A. (10 de noviembre 2017). Clasificación de las contribuciones. Prezi https://prezi.com/p/qnpyekklvgbk/clasificacion-de-las-contribuciones/

Polín Óscar. (23 de julio 2020). Importancia de pagar impuestos. Auren Sitio https://auren.com/mx/blog/importancia-de-pagar-impuestos/

Ramos M. (11 de agosto de 2020). Las Contribuciones: ¿qué son y cómo se clasifican? Sheep https://sheep.mx/blog/2020/08/11/las-contribuciones-que-son-y-como-se-clasifican/

 

 

REFERENCIAS SECUNDARIAS.

Aquiuntal J. (29 de octubre 2020). Contribuciones Fiscales en México Impuestos, Derechos, Contribuciones de mejora y Aportaciones SS. Youtube  https://www.youtube.com/watch?v=fgYcfcFyNDo&ab_channel=Derechologia

BADO. (26 de enero 2022). Artículo 2. Clasificación de las Contribuciones. https://bado.mx/articulos/1043/codigo-fiscal-de-la-federacion/articulo-2-clasificacion-de-las-contribuciones/#:~:text=Las%20contribuciones%20se%20clasifican%20en,definen%20de%20la%20siguiente%20manera%3A&text=Tambi%C3%A9n%20son%20derechos%20las%20contribuciones,prestar%20servicios%20exclusivos%20del%20Estado.

Cámara de diputados. (31 de diciembre 2018). Fuentes de Financiamiento del Gasto Público en México, 2000-2017. CEFP  https://www.cefp.gob.mx/publicaciones/documento/2019/cefp0012019.pdf

Cano A. (15 de septiembre 2020). Qué y cuáles son las contribuciones en el sistema tributario mexicano. Certeza Tributaria   http://certezatributaria.mx/impuestos/que-son-las-contribuciones/

UNADM, BUAP, IPN. (2022). Módulo 22. Contribuciones Fiscales. Unidad 1. Obligaciones tributarias del ente público. UNADM https://campus.unadmexico.mx/course/view.php?id=359#section-4