Importancia de la contabilidad en las entidades públicas y privadas

 

PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS

 

Los estados financieros son aquellos documentos que contienen la información de la situación económica, patrimonial y financiera de una empresa en un momento determinado, así lo refiere UNIR (205, pp. 2).

Tienen como propósito el poder ofrecer información contable que permita evaluar el desempeño de la empresa, la rentabilidad, la liquidez y solvencia. Son de gran utilidad para que los inversionistas, analistas financieros, instituciones bancarias, directivos puedan evaluar riesgos, proyectar escenarios y hacer una toma de decisiones de manera estratégica.

La información se presenta de manera global, agregada y grupal por medio de partidas en un periodo de tiempo determinado, tal como lo indica Industriales Escuela de Negocios (2024, pp.4).

Hay diferentes tipos de estados financieros:

ü  Balance General o Balance de Situación Financiera que proporciona la información de los activos, pasivos y el capital contable o patrimonio.

ü  Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias que refleja la diferencia entre los ingresos y gastos para conocer los beneficios o pérdidas.

ü  Flujos de caja que presenta las entradas y salidas de flujo de dinero de una empresa en un periodo determinado, es un importante indicador de la liquidez de la empresa.

ü  Estados de Cambio en el Patrimonio Neto que permite reflejar las ampliaciones de capital o reparto de dividendos

ü  Memorias donde se presenta información de manera más detallada.

 

Conforme a Vergara (2025, pp. 10), los Estados Financieros se componen de diferentes elementos contables:

ü  Activos que son los recursos controlados por la entidad

ü  Pasivos que son las obligaciones presente que deben ser saldadas en el futuro

ü  Patrimonio o lo que queda después de que se han pagado las deudas y obligaciones para los accionistas o propietarios

ü  Ingresos y gastos que son aquellos movimientos que afectan el resultado del periodo

ü  Efectivo y equivalentes de efectivo que son aquellos recursos líquidos disponibles.

 

Con la finalidad de reconocer la importancia de los Estados Financieros principales y poder identificar se presenta el siguiente cuadro sinóptico para describir los conceptos que componen el encabezado, la información que debe contener el cuerpo y pie de los Estados de Balance General y Estado de Pérdidas y Ganancias.

  

Cuadro sinóptico.

https://canva.link/gjgan5xvnkg8cyw

 

  

Caso práctico.

La Comercializadora de Occidente S. A.

Simulación del primer mes de operaciones de una empresa comercializadora, registro en libro diario, pase a esquema de mayor.

1.- Suscripción de capital por los accionistas $600,000

2.- Un socio realiza su aportación inicial con mercancías por $100,000

3.- Compra de mobiliario de oficina por $80,000 pagando 50% con transferencia y resto a crédito de 60 días

4.- Compra de mercancías a nuestro proveedor “La Guirnalda, S. A.” por $150,000 pagando 40% con transferencia y la diferencia queda a crédito a 90 días

5.- Venta de mercancías a nuestro cliente “El Vergel S. A.” por $250,000 a crédito a 60 días

6.- Pago de la nómina por $60,000, 40% Departamento Administrativo  y 60% Departamento de Ventas se paga en dispersión bancaria

7.- Cobro a nuestro cliente “El Vergel S. A.” por $180,000, se recibe el depósito en el banco

8.- El cliente “El Vergel S. A.” paga el saldo pendiente antes del plazo pactado

9.- Se otorga un descuento sobre ventas de $10,000 sobre la venta al cliente “El Vergel S. A.” ya que paga su adeudo antes de los 60 días pactados

10.- Se realiza compra de mercancía  a nuestro proveedor “La Guirnalda S.A.” por $200,000 y se firman documentos para garantizar la operación

11.- Se realiza una venta por $300,000 a nuestro cliente “El Castillo, S.A.” donde se paga el 20% a crédito comercial y por el resto se firman documentos que garantizan la operación

12.- El cliente “El Castillo, S.A.” avisa que recibió algunas mercancías dañadas, por ésta situación se aplica una devolución sobre ventas por $15,000

13.- Se detectaron gastos de compra por $5,000

14.- Se realiza una devolución sobre compras a nuestro proveedor “La Guirnalda S.A.” por la cantidad de $10,000

15.- Se obtiene un descuento sobre compra de $5,000 de nuestro proveedor “La Guirnalda S.A.”

Registro de operaciones en Libro Diario

Asiento 1
Cuentas	Debe	Haber
Bancos	600,000
Capital social		600,000
Por la suscripción de capital social por parte de los accionistas, depositado en bancos
Asiento 2
Almacén (mercancías)	100,000
Aportaciones a capital		100,000
Por la aportación de mercancías de un socio, considerada para futuros incrementos  de capital social
Asiento 3
Mobiliario y equipo de oficina	80,000
Bancos		40,000
Acreedores Diversos		40,000
Por la compra de mobiliario y equipo de oficina, pagando 50% con transferencia bancaria y el resto a crédito a 60 días
Asiento 4
Compras	150,000
Bancos		60,000
Proveedores		90,000
Por la compra de mercancía a crédito a nuestro proveedor La Guirnalda S.A. pagando 40% con transferencia y el 60% a crédito a 90 días.
Asiento 5
Clientes	250,000
ventas		250,000
Por la venta de mercancías a crédito a 60 días al cliente El Vergel S.A.
Asiento 6
Gastos de Administración	24,000
Gastos de venta	36,000
Bancos		60,000
Por el pago de nómina (40% departamento administrativo y 60% departamento de ventas) mediante dispersión bancaria
Pasa a hoja 2	1’240,000	1’240,00
Viene de la página 1	1’240,000	1’240,000
Asiento 7
Bancos	180,000
Clientes		180,000
Por el cobro parcial al cliente El Vergel S. A. depositado en bancos
Asiento 8
Bancos	60,000
Clientes		60,000
Por la liquidación del saldo pendiente del cliente El Vergel S.A. antes del plazo pactado, otorgándole un descuento sobre ventas por pago anticipado
Asiento 9
Descuento sobre ventas	10,000
Clientes		10,000
Por el descuento sobre ventas otorgado por pago anticipado
Asiento 10
Compras	200,000
Documentos por pagar		200,000
Por la compra de mercancía a La Guirnalda garantizada mediante la firma de documentos por pagar
Asiento 11
Clientes	60,000
Documentos por cobrar	240,00
Ventas		300,00
Por las ventas a crédito al cliente El Castillo S.A. garantizadas con documentos por cobrar
Asiento 12
Devoluciones sobre ventas	15,000
Clientes		15,000
Por la devolución de mercancía dañada del cliente El Castillo S.A.
Asiento 13
Gastos de compra	5,000
Bancos		5,000
Por gastos de compra detectados pagados con bancos
Pasa a hoja 3	2’010,00	2’010,000

 

Viene de la página 2	2’010,000	2’010,000
Asiento 14
Proveedores	10,000
Devoluciones sobre compras		10,000
Por la devolución sobre compras realizadas al proveedor La Guirnalda S.A.
Asiento 15
Proveedores	5,000
Descuento sobre compras		5,000
Por el descuento sobre compras obtenido del proveedor La Guirnalda S.A.
Suma total	$2’025,000	$2’025,000

 

Registro en libro mayor

BANCOS
DEBE	HABER
1)    600,000 7)   180,000 8)     60,000	40,000   (3   60,000   (4   60,000   (6    5,000   (13
$840,000	$165,000
Saldo deudor   $675,000

 

CLIENTES
DEBE	HABER
5)  250,000 10)    60,000	180,000   (7   60,000   (8   10,000   (9   15,000   (12
$310,000	$265,000
Saldo deudor   $45,000

 

DOCUMENTOS POR COBRAR
DEBE	HABER
10)   240,000
Saldo deudor   $240,000

 

ALMACÉN (MERCANCÍAS)
DEBE	HABER
2)   100,000
Saldo deudor   $100,000

 

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
DEBE	HABER
3)   80,000
Saldo deudor   $80,000

 

PROVEEDORES
DEBE	HABER
14)   10,000 15)    5,000	90,000   (4
$15,000	$90,000
	Saldo acreedor   $75,000

 

ACREEDORES DIVERSOS
DEBE	HABER
	40,000   (3
	Saldo acreedor   $40,000

 

DOCUMENTOS POR PAGAR
DEBE	HABER
	200,000   (9
	Saldo acreedor   $200,000

 

CAPITAL SOCIAL
DEBE	HABER
	600,000   (1
	Saldo acreedor   $600,000

 

APORTACIONES PARA FUTUROS (AUMENTO DE CAPITAL)
DEBE	HABER
	100,000   (2
	Saldo acreedor   $100,000

 

VENTAS
DEBE	HABER
	250,000   (5 300,000   (11
	Saldo acreedor   $550,000

 

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
DEBE	HABER
11)   15,000
Saldo deudor   $15,000

 

DESCUENTO SOBRE VENTAS
DEBE	HABER
9)   10,000
Saldo deudor   $10,000

 

COMPRAS
DEBE	HABER
4)   150,000 10)   200,000
Saldo deudor   $350,000

 

GASTOS DE COMPRAS
DEBE	HABER
13)   5,000
Saldo deudor   $5,000

 

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
DEBE	HABER
	10,000   (14
	Saldo acreedor   $10,000

 

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
DEBE	HABER
	5,000  (15
	Saldo acreedor   $5,000

 

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
DEBE	HABER
6)   24,000
Saldo deudor   $24,000

 

GASTOS DE VENTA
DEBE	HABER
6)   36,000
Saldo deudor   $36,000

 

 

Balanza de comprobación

CUENTA	DEBE	HABER	S. DEUDOR	S. ACREEDOR
Bancos	840,000	165,000	675,000
Clientes	310,000	265,000	45,000
Documentos por cobrar	240,000		240,000
Almacén (Mercancías)	100,000		100,000
Mobiliario y equipo de oficina	80,000		80,000
Proveedores	15,000	90,000		75,000
Acreedores diversos		40,000		40,000
Documentos por pagar		200,000		200,000
Capital social		600,000		600,000
Aumento de capital		100,000		100,000
Ventas		550,000		550,000
Devoluciones sobre ventas	15,000		15,000
Descuentos sobre ventas	10,000		10,000
Compras	350,000		350,000
Gastos de compra	5,000		5,000
Devoluciones sobre compras		10,000		10,000
Descuentos sobre compras		5,000		5,000
Gastos de Administración	24,000		24,000
Gastos de venta	36,000		36,000
Sumas iguales	$2’2025,000	$2’2025,000	$1’580.00	$1’580.00

 

 

Se procede a realizar el cierre o ajuste de las cuentas.

Asiento 16
Pérdidas y ganancias	440,000
Compras Gastos sobre compras Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas Gastos de Administración Gastos de venta		350,000     5,000  15,000 10,000 24,000 36,000
Por la cancelación de las cuentas deudoras de resultados pasando su saldo a pérdidas y ganancias
	440,00	440,000

 

Asiento 17
Ventas Devoluciones sobre compras Descuentos sobre compras	550,000  10,000    5,000
Pérdidas y ganancias		565,000
Por la cancelación de las cuentas acreedoras de resultados traspasando su saldo a pérdidas y ganancias
	$565,000	$565,000

 

Asiento 18
Pérdidas y ganancias	125,000
Utilidad del ejercicio		125,000
Por el traspaso de la utilidad del ejercicio a la cuenta de capital correspondiente
	$125,000	$125,000

 

Cierre en esquema de mayor 

VENTAS
DEBE	HABER
Cierre)   550,000	250,000   (5  300,000   (11
$550,000	$550,000
Cuenta cancelada

 

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
DEBE	HABER
12)   15,000	15,000  (Cierre
$15,000	$15,000
Cuenta cancelada

 

DESCUENTO SOBRE VENTAS
DEBE	HABER
9)   10,000	10,000  (Cierre
$10,000	$10,000
Cuenta cancelada

 

COMPRAS
DEBE	HABER
4)   150,000 10)   200,000	350,000  (Cierre
$350,000	$350,000
Cuenta cancelada

 

GASTOS DE COMPRAS
DEBE	HABER
13)   5,000	5,000  (Cierre
$5,000	$5,000
Cuenta cancelada

 

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
DEBE	HABER
Cierre)   10,000	10,000   (14
$10,000	$10,000
Cuenta cancelada

 

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
DEBE	HABER
Cierre)   5,000	5,000  (15
$5,000	$5,000
Cuenta cancelada

 

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
DEBE	HABER
6)   24,000	24,000   (Cierre
$24,000	$24,000
Cuenta cancelada

 

GASTOS DE VENTA
DEBE	HABER
6)   36,000	36,000   (Cierre
$36,000	$36,000
Cuenta cancelada

Balanza de comprobación ajustada

CUENTA	SALDO DEUDOR	SALDO ACREEDOR	CIERRE DEBE	CIERRE HABER	SALDO FINAL DEUDOR	SALDO FINAL ACREEDOR
Bancos	675,000				675,000
Clientes	45,000				45,000
Documentos por cobrar	240,000				240,000
Almacén (Mercancías)	100,000				100,000
Mobiliario y equipo de oficina	80,000				80,000
Proveedores		75,000				75,000
Acreedores diversos		40,000				40,000
Documentos por pagar		200,000				200,000
Capital social		600,000				600,000
Aumento de capital		100,000				100,000
Ventas		550,000	550,000
Devoluciones sobre ventas	15,000			15,000
Descuentos sobre ventas	10,000			10,000
Compras	350,000			350,000
Gastos de compra	5,000			5,000
Devoluciones sobre compras		10,000	10,000
Descuentos sobre compras		5,000	5,000
Gastos de Administración	24,000			24,000
Gastos de venta	36,000			36,000
Utilidad o pérdida				125,000
Utilidad del ejercicio						125,000
Sumas iguales	$1’580.00	$1’580.00	$565,000	$565,000	$1’140,000	$1’140,000

 

Estado de Pérdidas y Ganancias

La Comercializadora de Occidente S. A.

Al 31 de diciembre

CONCEPTO	IMPORTE
Ventas	550,000
-       Devoluciones sobre ventas	15,000
-       Descuentos sobre ventas	10,000
Ventas netas	525,000
Compras	350,000
+     Gastos de compra	5,000
-       Devoluciones sobre compras	10,000
-       Descuentos sobre compras	5,000
Compras netas (costo de ventas)	340,000
Utilidad Bruta	185,000
Gastos de Administración	24,000
Gastos de venta	36,000
Total gastos de operación	60,000
Utilidad neta del ejercicio	$125,000

 

Balance General

La Comercializadora de Occidente S. A.

Al cierre del primer mes de operaciones 

Activo
Activo Circulante
Bancos	675,000
Clientes	45,000
Documentos por cobrar	240,000
Almacén (Mercancías)	100,000
Total Activo Circulante	1’060,000
Activo fijo
Mobiliario y equipo de oficina	80,000
Total Activo Fijo	80,000
Total activo	$1’140,000
Pasivo
	Proveedores	75,000
	Acreedores diversos	40,000
	Documentos por pagar	200,000
	Total Pasivo	315,000
	Capital contable
	Capital social	600,000
	Aumento de capital	100,000
	Utilidad del Ejercicio	125,000
	Total Capital Contable	825,000
	Total Pasivo + Capital Contable	$1’140,000

 

 

 

  

Conclusiones.

Para una empresa los Estados Financieros son de gran importancia ya que permiten identificar las oportunidades y los riesgos financieros, establecer las estrategias que permitan lograr un crecimiento sostenible.

De igual manera facilitan la gestión presupuestaria y el control de costos, pero sobre todo el poder cumplir con normativas fiscales lo que generará confianza entre los inversionistas, accionistas o partes interesadas.

Como profesionales en contabilidad es de suma importancia conocer la elaboración e información de los Estados Financieros ya que nos proporcionan la información de manera objetiva necesaria para realizar una toma de decisiones estratégicas e informadas, hacer una evaluación de la salud de la empresa, para poder solicitar créditos y atraer inversores.

 

 

 

Referencias

 

Lara Flores, Elías. (Septiembre, 1999). Primer curso de contabilidad. Décimo Sexta Edición. ISBN 968-24-6008-5, Editorial Trillas. Junio 24, 2026. Centro Universitario Tehuacán. Recuperado de: https://www.ceut.edu.mx/Biblioteca/books/Licenciatura/Contabilidad/curso%20de%20contabilidad.pdf

Industriales Escuela de Negocios. (Abril 16, 2024).Estados financieros, ¿qué son y por qué son tan importantes para tu empresa? Junio 24, 2026. Universidad Politécnica de Madrid. Recuperado de: https://ienupm.com/estados-financieros-que-son-y-por-que-son-tan-importantes-para-tu-empresa/

Vergara Contreras, Abraham Isaac. (Julio 28, 2025). Estados financieros, una visión clara de la situación económica de las empresas. Junio 24, 2026. UNIR. Recuperado de: https://mexico.unir.net/noticias/economia/estados-financieros/