La Auditoría

 

INTRODUCCIÓN.

 

Una de las prioridades del Gobierno Federal es acabar con las malas prácticas en el sector público y combatir la corrupción. De tal modo que el objetivo es vigilar la adecuada aplicación de los recursos públicos, mediante organismos especializados que realicen auditorías que permitan comprobar la eficiencia y eficacia de las entidades gubernamentales.

A la Auditoría Gubernamental se le conoce sencillamente como la revisión de las cuentas públicas. Cuando en la gestión pública no se aplica un Marco Normativo que permita establecer las directrices para preparar el informe de la Cuenta Pública, hace necesario que se lleve a cabo la realización de auditorías para poder detectar áreas de mejora mediante la emisión de sugerencias por parte de los organismos fiscalizadores auditores.

El objetivo fundamental de una entidad pública es el ofrecer bienes y servicios de calidad y por los cuales la ciudadanía paga mediante contribuciones e impuestos. Así, la administración pública dispone de recursos financieros, tecnológicos, humanos y materiales para poder ofrecerlos.

El proceso de auditoría permite evaluar que las entidades del sector público en conjunto con sus servidores públicos cumplan adecuadamente con la provisión de los bienes y servicios públicos, cumpliendo con un buen desempeño de manera eficiente, eficaz y económicamente.

Al examinar la información, darán cuenta si los objetivos y metas fueron logrados, si la información que contiene la cuenta pública es confiable y correcta, y lo más importante: si se han cumplido al pie de la letra las disposiciones contenidas en la normatividad vigente y demás disposiciones legales.

Así pues, la auditoría gubernamental funge como un mecanismo de control de la administración pública para evitar y eliminar abusos de poder y vicios en la administración del presupuesto.

La presente actividad tiene la finalidad de conocer quién realiza la auditoría, qué beneficios tiene y para quién, cuándo se realiza, los tipos de auditoría que existen y el objetivo que persigue cada una; mediante un mapa conceptual y un cuadro sinóptico.

 

 

 

 

LA AUDITORÍA.

 

Tomada de Seminario Independiente.

La Auditoría Gubernamental es un proceso que permite la recolección de información que se planea sistemáticamente con la finalidad de recolectar evidencias de las actividades realizadas en la gestión pública y constatar si los procesos se han realizado conforme al plan original, a las metas y objetivos.

La auditoría debe estar sujeta a normas y al código de ética profesional, para poder fiscalizar las operaciones financieras, administrativas y de inversión en obra pública que se realiza con los recursos ya sea propios, del Estado o las asignaciones por parte de la Federación.

No sólo contribuye a dar a conocer las irregularidades existentes y la forma en cómo los entes utilizan de manera eficiente y efectiva los recursos otorgados mediante presupuesto, sino que es de gran ayuda para mejoras en el futuro que permitan generar valor público y mejor transparencia en la rendición de cuentas.

Existen entidades fiscalizadoras que se encargan de examinar las operaciones que realizan todas las dependencias y entidades  de la administración pública en los tres niveles de gobierno, para poder verificar que toda la gestión se lleve a cabo conforme a la normativa aplicable vigente (UNAD, IPN, BUAP, 2020).

En el caso de México se aplica el marco normativo del INTOSAI  que se pueda aplicar a todas las instancias responsables de llevar la fiscalización y demás labores de auditoría gubernamental.

Para mejor estudio, la auditoría se clasifica de acuerdo al objetivo que se persigue, por lo que en el siguiente mapa mental, se abordará sobre las diferentes definiciones de la auditoría gubernamental, sus actores y sus beneficiados y en un cuadro sinóptico se mostrarán los tres tipos de auditoría gubernamental.

Desde  la Antigua España desde el siglo XIV,  ya se realizaba una fiscalización de la  Hacienda, con la finalidad de inspeccionar las cuentas. En México con los Aztecas se realizaba la verificación del pago a los tributos, en la Colonia  revisaba los pagos del diezmo hacia el virrey. Es decir que antes  del año 1900, el objetivo de las auditorías  era detectar errores y  fraudes, pero eran muy costosas, por lo que se reconoció la aplicación de la técnica del control interno que después se conoció como las auditorías del sector público.

El Control Interno es de suma importancia para realizar el trabajo de auditoría, pues son un conjunto de políticas y procedimientos que se establecen para proporcionar la seguridad razonable de alcanzar los objetivos específicos de una entidad. De la efectividad del Control Interno, depende que la entidad obtenga la información necesaria que permita hacer una selección de alternativas y tomar las que mejor convengan a la administración (González E., 2002).

El sustento de la auditoría gubernamental es que se realice una fiscalización superior, establecida en el artículo 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Así, las entidades estatales de fiscalización son órganos con autonomía técnica y de gestión, podrán decidir en el ejercicio de sus atribuciones, sobre la organización interna, funcionamiento y resoluciones y además, que la fiscalización se desarrolle con base a los principios de posterioridad, anualidad, legalidad, imparcialidad y confiabilidad.

Así, la auditoría es el principal instrumento de fiscalización, control interno y rendición de cuentas, para todas las entidades que utilizan recursos públicos, ya que tienen la tarea de supervisar las transgresiones legales, el desperdicio de los recursos y el uso de fondos públicos para intereses privados, tal como lo refiere Zepeda, Carmona & Jiménez (2017). La auditoría  es una herramienta fundamental para  que  los entes públicos o privados que manejan recursos públicos puedan ser llamados para rendir cuentas.

Las auditorías pueden clasificarse de acuerdo a quién las elabora, la época en que se realizan, a su especialidad o al objetivo que persiguen, por lo que en el siguiente cuadro comparativo se hará un análisis de ésta última clasificación, para conocer al alcance y orientación, el método de revisión, los entes o profesionales encargados de auditar y el objetivo del método de evaluación de control interno.

 

 

 

 

Tipos de Auditoría.

 

FINANCIERA	OPERACIONAL	ADMINISTRATIVA
Revisión sobre aspectos financieros que permite emitir un dictamen sobre la razonabilidad de cifras. Su objetivo es proporcionar grado de confiabilidad de los estados financieros que sirvan de base en la toma de decisiones o para dar cuenta de la gestión. (UNADM, 2021).     De acuerdo a Apuntes Universitarios (2007), la auditoría financiera comprende el examen de las transacciones, operaciones y registros financieros, con el objetivo de determinar si la información que se produce es confiable, oportuna y útil.         Tal como lo refiere Sánchez (2020), la auditoría financiera es la evaluación de la gestión económica y contable de una organización y es donde se es más susceptible a revisión. Su objetivo es que la organización opere de manera más transparente, coherente y de acuerdo a la norma y marco legal.   De acuerdo a Actualícese (2015), el objetivo de esta auditoría es revisar y examinar los estados financieros de una entidad con el fin de que se establezca una razonabilidad que permita aumentar la utilidad de la información que los estados poseen.       Surge en el siglo XVIII aprox.   La puede realizar un contador público certificado     De interés para usuarios externos como bancos, accionistas, entidades de crédito e inversiones potenciales.   Tiene un alcance limitado a las operaciones financieras.       La auditoría está orientada hacia la situación y resultados financieros de la entidad con un punto de vista retrospectivo.     La base normativa para su medición son las Normas de Información Financiera mediante el método de Las Normas Internacionales de Auditoría.   El contenido del informe de auditoría está exclusivamente relacionado con los estados financieros, por lo que el objetivo de la evaluación del Control Interno es establecer procedimientos de auditoría financiera que permitan la protección de activos y obtención de información segura. (UNADM, 2021).   De acuerdo a Actualícese (2015), el objetivo de Control Interno busca proteger los recursos de la organización así como su adecuada administración.           Como diferencias encontramos que esta auditoría revisa los aspectos financieros, su dictamen emite la razonabilidad de las cifras y es realizada por un contador público certificado.   Como conclusión podemos recalcar que la auditoría financiera se centra en los movimientos financieros y las operaciones contables, sin analizar la eficiencia de la gestión o los resultados de la administración pública, por lo que el dictamen del informe va encaminado a cifras o cantidades.	Revisión sobre aspectos operacionales que permite emitir informes para mejorar la eficiencia de la operación examinada. De tal manera que pueda determinar el grado de eficacia, economía y eficiencia de las operaciones para poder corregir o mejorar y tiene como objetivo contribuir así al logro de una prosperidad razonable. (UNADM, 2021)   De acuerdo a Apuntes Universitarios (2007) la auditoría operacional comprende una revisión de la eficiencia que se obtiene en la asignación y la utilización de los recursos financieros, humanos y materiales, por medio de un análisis de la estructura organizacional, los sistemas de operación y los sistemas de información. Tiene como objetivo promover la eficiencia en la operación.   De acuerdo a González (2013), el objetivo de la auditoría operacional es optimizar y hacer más eficientes los ingresos, reducir los costos y los gastos, mejorar los métodos operacionales para incrementar la rentabilidad y minimizar pérdidas.       De acuerdo a Sánchez (2020), la auditoría operacional se centra en evaluar el empleo de los recursos con los que cuenta una organización y su objetivo es examinar que la entidad  logra los objetivos de forma eficiente y con calidad.         A partir del siglo XX, años 40.   La puede realizar un contador público y profesionistas con conocimientos en la operación que se pretende revisar.   Realizada con fines internos como asuntos de alta dirección, funcionarios, responsables directos de las operaciones.   De alcance ilimitados ya que puede cubrir todas las actividades u operaciones que realiza una empresa o un organismo público.   Está orientada hacia las operaciones o actividades de la entidad en el presente con proyección hacia el futuro.       No existe normatividad obligatoria para su medición, por lo que el método se determina de acuerdo al criterio del auditor operacional.   El contenido del informe está relacionado con aspectos de mejora de las operaciones de la entidad, determinando las operaciones débiles o críticas más relevantes para poder ofrecer sugerencias de corrección. (UNADM, 2021)       De acuerdo a Actualícese (2015), el objetivo del Control Interno busca garantizar la eficiencia y eficacia de todas las operaciones, así como velar por todas las actividades y recursos para que se encaminen a cumplir los objetivos de la entidad.     Como diferencias encontramos que esta auditoría revisa aspectos operacionales, emitiendo informe sobre la eficiencia de la operación.     Como conclusión se recalca que la auditoría operacional se centra en la eficiencia y eficacia de sus operaciones, de las actividades que se llevan a cabo, sin analizar que queden plasmadas en registros, por lo que el informe  que se genera emite recomendaciones para lograr la eficiencia operacional.	Revisión sobre aspectos organizacionales que permite emitir informes sobre el desempeño del personal, de los resultados que logra o en su defecto, de los que no alcanza, y tiene como objetivo poder recomendar acciones que permitan el alcance de objetivos del elemento humano. (UNADM, 2021)     De acuerdo a Apuntes Universitarios (2007), la auditoría administrativa verifica, evalúa y promueve el cumplimiento y apego a elementos dentro del proceso administrativo que se siguen en las dependencias que conforman el sector gubernamental y así evaluar la calidad de la administración en su conjunto. Tiene como objetivo evaluar la calidad de la administración en su conjunto.   De acuerdo a Gerencie (2020), el objetivo de la auditoría administrativa es elevar los niveles de la organización para que se produzcan bienes y servicios altamente competitivos y mejorar el proceso de gestión de la organización.       De acuerdo a Esan (2017), la auditoría administrativa es una acción indispensable, que debe aplicarse en todos los niveles de la organización, ya que es un examen integral de la estructura de la organización. Tiene como objetivo evaluar los métodos de control, los medios de operación y el empleo de los recursos humanos y materiales.   Surge en el siglo XX, años 60/70   La puede realizar un contador público y profesionistas con conocimientos en la operación que se pretende revisa.   De utilidad para el Consejo de Administración y Órganos de Gobierno.     De alcance ilimitado ya que puede cubrir todas las políticas que realiza una empresa o entidad gubernamental, así como los resultados que logran.   Se orienta hacia la evaluación del elemento humano, mediante el conocimiento y aplicación de las políticas de la entidad, buscando la consecución de los objetivos que se establecieron.   No existen normas de auditoría obligatorias, por lo que el método se determina de acuerdo al criterio del auditor administrativo.   El contenido del informe está enfocado a señalar la aptitud del elemento humano para cumplir las políticas públicas y el logro de objetivos de la entidad, detectando el grado de conocimiento sobre la aplicación de políticas públicas y el modo de obtener los objetivos planteados. (UNADM, 2021)   De acuerdo a Actualícese (2015), el objetivo del Control Interno busca garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional, así como asegurar que los registros de las actividades realizadas, sean elaborados y presentados de manera confiable y oportuna.   Como diferencias se destaca que revisa aspectos organizacionales por lo que su informe se emite sobre el desempeño del personal.     Como conclusión podemos encontrar que la auditoría administrativa se centra en que todos los registros y la información generada de los estados financieros sean elaborados y presentados conforme a normatividad, por lo que el informe que se emite va encaminado a la mejora del desempeño del personal.

 

 

CONCLUSIONES.

 

Como pudo constatarse, la auditoría gubernamental es una revisión de manera sistemática realizada por las entidades fiscalizadoras superiores de cada país, para recaudar toda la información fiscal de todas las entidades públicas de México que manejan dinero que es del Estado.

La importancia de realizar la Auditoría Gubernamental radica en que es una herramienta esencial para poder verificar que se cumplan todas las disposiciones legales, reglamentarias, políticas y normas internas que son principios básicos para el ejercicio de los recursos públicos.

Este proceso de verificación de la cuenta pública de las entidades gubernamentales y de la gestión realizada, debe ser satisfactorio tanto para los auditores como para el ente que está siendo auditado; ya que ayuda a los órganos fiscalizadores a mejorar el modo en que llevan a cabo su planeación y operación y al ente público a conocer sus áreas de oportunidad y mejora, con base a las recomendaciones obtenidas en el informe de auditoría.

El proceso de auditoría gubernamental permite determinar si se han cumplido los aspectos legales y si la información financiera y presupuestal es veraz, de acuerdo a los hallazgos que arroja el informe de resultados de auditoría. Permite además, determinar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos planteados por la institución, así como determinar el grado de protección de todos los recursos y la forma en cómo se han empleado.

La auditoría nos permite verificar que todas las inversiones realizadas en la obra pública se hayan aplicado de acuerdo a la normativa que las regula, y que los presupuestos asignados para tal efecto, se hayan aplicado correctamente con estricto apego a lo dispuesto en las legislaciones, reglamentos y demás disposiciones legales.

Fortalece y aumenta el grado de economía, mejora la eficiencia y efectividad de la planeación, organización, dirección y control interno, con base a la información contenida en los hallazgos que han resultado de dicho examen y en los comentarios, las conclusiones y recomendaciones constructivas que han sido sugeridas.

Así, con los resultados de la auditoría la gestión pública se podrá realizar mejor y se llevarán mejores tomas de decisiones que permitan mejorar la calidad del gasto público, para que sea más transparente y para que se realice de la mejor manera.

Este proceso de verificación y fiscalización es la base y la clave para la rendición de cuentas y transparencia en México

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